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境外公司的運用
 
 
 
境外公司的運用
國際貿易公司(International Trading Co.)

運用境外公司來從事國際間的貿易行為,是最常見到的運用方式。其實也是境外公司的緣起。當十八世紀初英國人遠渡重洋在全世界展開冒險行動,國際間的貿易行為也隨之興盛。這些英國商人從國際間購入的商品,當他們轉賣到其他國家時,是否應將所得歸回到英國而去繳納所得稅。於是在英國屬地遂有這種國際貿易公司的緣起。英屬維京群島在西元1984年正式立法,一部符合現代社會的國際商業公司法(International Business Company Ordinance)便在此誕生。

國際企業在國際商業活動中,運用境外公司來從事移轉計價的行為非常普遍,各事業利潤單位的銷售價格、成本的調撥、佣金的撥放、帳款的收取等,實在非三言兩語可說明清楚。針對兩岸三地間的特殊貿易型態,將另有專章加以說明。

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控股公司(Holding Co.)
運用境外公司作為控股公司對外轉投資可以說是所有境外公司的運用中最複雜的一種,其主要優點如下:
  1. 規避政治風險、轉投資國家如果與本國無良好外交關係,運用境外公司可多一層保障,不會因兩國間的外交惡化而直接影響到公司的正常運作。
  2. 透過境外公司轉投資,盈餘可累積於境外公司有延緩課稅及方便資金調度等優點。
  3. 承受有限責任,對外投資若透過境外公司轉投資,將來的投資風險不致於直接波及母公司。
  4. 便於合併或轉讓,在國際投資中,將境外控股公司的子公司與其他企業合併或轉讓給其他公司,是最簡便且成本最低廉的方法。
  5. 塑造良好形象,以多重控股的方式轉投資投資其他地區可塑造出本身企業國際化的優良形象。
免稅在控股公司的考量上是一個重要因素,但絕不是唯一的考量。公司設立地點的選擇、整體架構的規劃及公司組織章程,也都極為重要。以上舉例僅為簡單說明,有關台商赴大陸投資之規劃及應注意事項,將另闢章節加以詳述。
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財務公司(Financing Co.)
對於一個跨國投資的企業而言,以境外公司來作為集團的財務調度中心可說是絕對必要的行為。
茲簡要說明如下:
  1. 調整企業集團的股利發放,一個跨國企業並非在每個國家都可以穩定獲利,透過境外公司來調整股利的發放,可以讓盈餘平穩化。
  2. 方便資金調度,利於轉投資,將集團資金集中於境外公司調度,隨時可掌握商機投入資金,省去了可能因外匯管制或其他不利因素而延誤商機。
  3. 特殊的融資安排,例如投資某地區,運用部份投入股本,部份向境外公司舉債的方式,如果被投資地區對利息匯出的扣繳率低於所得稅率,就有租稅利益存在。此外還可陸續收回資金。對投資於政治不穩定地區而言,不失為一個好方法。
有關運用境外公司來從事集團財務調度的方式可說是不勝枚舉,以上三例,只是例示性說明,讀者應針對自己本身的情況與專家討論,才可獲得一個絕佳的規劃。
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國際租賃公司(Leasing Co.)
租賃其實也是財務安排的一種方式,利用境外公司來扮演國際租賃公司的特色,能有效的協助企業向外投資時的財務安排。資本租賃或者是售後租回,原本就是資產負債表外融資的方式,但如果將此方式廣泛運用在機器設備及各種工具上,對赴政治不穩定的地區投資,可能會多一層保障。
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購買租稅協定
境外公司雖然少與其他國家有租稅協定,但也並非全部沒有。例如台灣公司透過荷蘭公司轉投資其他歐洲公司,可以有效地降低稅率,這種國際租稅規劃架構就是舉世聞名的荷蘭三明治(Dutch Sandwich)
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雇用海外工作員工 (Employment Co.)
對於赴海外投資的企業來說,派駐海外工作人員是一項非常重要的事。運用境外公司來聘雇員工赴海外工作,可能為公司省下一些行政事務上的花費。更可有效地降低海外工作人員的稅務負擔,對這些離鄉背井辛勤工作的人來說,實質所得遠比其他一切事務都來得更重要。
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船舶公司(Shipping Co.)
運用境外公司來擁有船舶的所有權,已有悠久的歷史。可能你會常聽到在巴拿馬或賴比瑞亞等地註冊的船籍。當船舶屬於一個境外公司所擁有,將來這船舶的收入即為此境外公司的收入,通常境外公司是免稅或是稅率極低,對船東而言即享有極大的好處。另外一個好處是註冊船籍的國家通常與其他國家有相當的友好關係,方便船舶在其他港口停泊。簡而言之,稅負的考量及政治法律面的因素是船舶普遍在免稅天堂國家註冊的關鍵。
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智慧財產權(Royalties and Patent)
所謂智慧財產權包括電腦軟體、工業技術、專利權、商標、版權、企業的know how等,原始持有這些無形資產的所有者,可利用境外公司來持有這些無形資產的權利,在不同的國家收取不同得權利金,如此一來可有效降低原始權利持有者的稅務負擔,及避免雙重課稅的現象。
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專業人士境外所得免稅
有許多從事服務性質的行業,如建築師,工程師,會計師,律師,或演藝人員;這些高收入所得的專業人士同樣可以在境外設立專門提供勞務及服務性質的境外公司,由境外公司聘雇並為其安排在第三地或其他地區的服務提供,以避免被雙重課稅。
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國際控股與股票上市
在某些政治或經濟因素的考量下,許多大型公司可能會考量將其總部設於免稅天堂國家,在透過國際間的財務操作來運作其各國的子公司。數年前,香港商界名人李嘉誠將其企業總部從香港遷冊至百慕達,即為一例。目前在香港、新加坡、倫敦、紐約等地之證券交易所,也有許多上市公司是採用這種模式。
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國際投資公司(International Investment Co.)
運用境外公司來持有對外投資工具,如定存單、股票、債券或其他的投資組合,如此一來通常可達到節稅及隱密性等優點。尤其是投資於多個國家時,更可以此做不同的安排。
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持有海外資產
運用境外公司來持有海外不動產通常有許多好處。目前赴海外投資的人日益眾多,在購買不動產時,必須考量深遠,因為各地的法令不盡相同,只有事先規劃才能免除將來的麻煩。運用境外公司來持有海外不動產,在國際上早已廣泛被運用,而外國人在台灣持有不動產因法令有若干限制需視個案而定。
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遺囑規劃(Probate and Privacy)
對於具有相當的財富的人而言,為其突然身故時而突然引起的突發狀況,預作規劃是不得不做之考量。尤其是那些財產分佈於數個不同國家者,情況就愈顯複雜。因為每個國家的法令必然不盡相同,除了稅務上的考量以外,可能還會有一筆為數可觀的法律費用,必須支付於遺產移轉的手續上。無論如何,只有在事先規劃才可免於支付這些不必要的費用及曠日費時的手續。   

茲舉一例說明如下,某甲與紐西蘭友人共同在紐西蘭投資設廠,日前某甲因病過逝,而其遺產由其妻子與子繼承,但若甲妻要取得紐西蘭工廠之股權,勢必要在紐西蘭支付稅金才可進行股權轉讓手續。如果某甲早在生前即運用境外公司來預作遺囑之安排,即可為後人免除大部分麻煩。
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資產保護
在面臨好訟時代的今日社會,為避免來自於訴訟或是其他債務關係所引起的追索權,運用境外公司來持有個人資產的確可以有效地達到保護本身資產的目的。

對一個辛勤工作的人來說,所有資產可能是他一生努力的成果,如果面臨了訴訟,或是業務上的小過失,甚至於車禍都可能輕易的讓他一生的辛苦都變成白費。為了消除這樣的疑慮,境外公司應該是一個絕佳的選擇,對於設立人來說,其家庭也更有保障。
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信託
信託的概念及好處,將另闢章節做更詳細的說明,境外公司在信託關係中只是一種運用的工具。因為境外公司的諸多特徵中,恰恰都符合了信託的需求,所以設立一個信託通常都會同時運用一個以上的境外公司與其搭配。
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